Als zzp’er verlegt je de btw wanneer je zakendoet met een buitenlandse ondernemer of wanneer je werkt in een sector waar de btw-verleggingsregeling verplicht is, zoals de bouw. Btw verlegd betekent dat jij als opdrachtnemer geen btw in rekening brengt op je factuur. In plaats daarvan is de afnemer zelf verantwoordelijk voor het aangeven en betalen van de btw bij de Belastingdienst.
Dit klinkt technisch, maar in de praktijk is het vrij concreet. Hieronder lees je precies in welke situaties de btw-verlegging als zzp’er van toepassing is, wat er op je factuur moet staan en waar je op moet letten.
De drie situaties waarin btw verlegd wordt als zzp’er
Er zijn drie veelvoorkomende situaties waarin je als zzp’er te maken krijgt met verlegd btw.
- Diensten aan ondernemers in andere EU-landen. Lever je een dienst aan een ondernemer in bijvoorbeeld Duitsland of België? Dan verlegt je de btw naar die buitenlandse ondernemer. Jij factureert zonder btw, de afnemer geeft de btw aan in zijn eigen land. Dit geldt voor de meeste b2b-diensten binnen de EU.
- Diensten aan ondernemers buiten de EU. Bij zakelijke diensten aan bedrijven buiten de EU (zoals de Verenigde Staten) is er in de meeste gevallen helemaal geen btw van toepassing. Je vermeldt dan op de factuur dat de dienst buiten de EU plaatsvindt.
- Werkzaamheden in de bouw of aanverwante sectoren. Werk je als onderaannemer in de bouw, schildersbranche of een vergelijkbaar beroep voor een andere ondernemer? Dan geldt de verplichte binnenlandse btw-verlegging. De hoofdaannemer of opdrachtgever betaalt en draagt de btw af, niet jij.
Wanneer btw verlegd als zzp’er: de bouw als duidelijkste voorbeeld
In de bouwsector is de btw-verleggingsregeling het duidelijkst zichtbaar. Stel: je bent zzp-schilder en je voert werk uit als onderaannemer voor een groter schildersbedrijf. Jij stuurt een factuur voor, zeg, 2.000 euro. Normaal zou je daar 21% btw, dus 420 euro, bovenop zetten. Bij de verleggingsregeling doe je dat niet. Je factureert 2.000 euro zonder btw. Het schildersbedrijf verwerkt de btw zelf in zijn aangifte.
Dit geldt voor werkzaamheden aan onroerende zaken: bouwen, verbouwen, herstellen, schilderen, isoleren, leggen van vloeren enzovoort. De regel geldt alleen als de opdrachtgever zelf ook btw-plichtig is. Werk je voor een particulier? Dan geldt de verleggingsregeling niet en factureer je gewoon met btw.
Wat zet je op je factuur?
Een factuur met verlegd btw wijkt af van een gewone factuur. Dit moet erop staan:
- Je eigen naam, adres en btw-nummer
- De naam, het adres en het btw-nummer van de afnemer
- De tekst “btw verlegd” (bij buitenlandse transacties in de EU mag je ook “VAT reverse charged” vermelden)
- Het nettobedrag zonder btw
- Geen btw-bedrag en geen btw-percentage
Bij diensten aan buitenlandse eu-ondernemers vermeld je ook het btw-identificatienummer van de afnemer. Dat nummer begint altijd met de landcode, zoals DE voor Duitsland of BE voor België. Zonder dat nummer klopt de factuur formeel niet.
Hoe verwerk je dit in je btw-aangifte?
Btw verlegd betekent niet dat je niets hoeft aan te geven. Je vermeldt de omzet wel in je btw-aangifte, maar in een andere rubriek dan normale omzet.
- Binnenlandse verlegging (bouw): je vult de omzet in bij “leveringen/diensten waarbij de heffing van btw naar u is verlegd”. Er staat geen btw-bedrag bij.
- Diensten aan eu-ondernemers: je geeft de omzet op bij “prestaties naar het buitenland”. Daarnaast geef je deze transacties op in de opgaaf intracommunautaire prestaties (ICP), een aparte aangifte die je elk kwartaal of maand indient bij de Belastingdienst.
Vergeet je de ICP-opgaaf? Dan loop je het risico op een boete. De Belastingdienst gebruikt deze gegevens om btw-fraude in de EU te controleren.
Veelgemaakte fouten bij zzp’ers
Een paar valkuilen die je als zzp’er kunt vermijden:
- Btw toch in rekening brengen terwijl het verlegd moet worden. Dit zorgt voor problemen bij de afnemer en klopt niet met de regelgeving. De opdrachtgever heeft er ook geen belang bij, want hij kan die btw toch niet aftrekken via jouw factuur.
- Het btw-nummer van de afnemer niet vermelden. Zonder dit nummer is je factuur niet geldig voor de verlegging.
- Denken dat je de ICP-opgaaf niet hoeft te doen. Die is verplicht bij eu-diensten, ook als je maar één buitenlandse opdrachtgever hebt.
- De verleggingsregeling toepassen op particulieren. Die regeling geldt alleen tussen ondernemers. Factureer je aan een privépersoon, dan gewoon met btw.
Twijfel je of de verleggingsregeling in jouw specifieke situatie van toepassing is? De Belastingdienst heeft hierover duidelijke informatie op belastingdienst.nl, en bij twijfel is een korte check bij een boekhouder de moeite waard. De consequenties van fout factureren zijn klein als je het snel corrigeert, maar beter voorkomen dan herstellen.
