Met de willekeurige afschrijving milieu-investeringen, ook wel VAMIL genoemd, mag je een milieuvriendelijke investering op elk gewenst moment afschrijven in plaats van verplicht gespreid over de gebruiksduur. Dat klinkt technisch, maar het praktische voordeel is concreet: door in een vroeg jaar meer af te schrijven, verlaag je de fiscale winst in dat jaar en betaal je minder belasting op dat moment. Je stelt belastingbetaling feitelijk uit.
Wat houdt willekeurige afschrijving precies in?
Normaal schrijf je een bedrijfsmiddel af volgens een vaste methode, verspreid over de verwachte levensduur. Bij de VAMIL geldt die verplichting niet. Je mag zelf bepalen in welk jaar je hoeveel afschrijft, zolang je maar niet meer afschrijft dan de totale investering minus de restwaarde. Dat betekent dat je in jaar één al het volledige bedrag kunt afschrijven als je dat wilt.
Het gaat om uitstel van belasting, niet om afstel. De totale belastingdruk over de hele levensduur van het bedrijfsmiddel blijft gelijk. Maar omdat geld nu meer waard is dan geld later, levert vroeg afschrijven een reëel financieel voordeel op. De vrijgekomen liquiditeit kun je tussentijds inzetten in je onderneming.
Voor wie is de VAMIL bedoeld?
De regeling geldt voor ondernemers die inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting betalen. Denk aan eenmanszaken, vof’s en bv’s. Je moet investeren in een bedrijfsmiddel dat op de zogenoemde Milieulijst staat. Dit is een officiële lijst, jaarlijks gepubliceerd door de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO), met milieuvriendelijke investeringen die in aanmerking komen voor fiscale stimuleringsregelingen.
Voorbeelden van investeringen op de Milieulijst zijn elektrische bedrijfswagens, warmtepompen, laadinfrastructuur, duurzame verwarmingssystemen en bepaalde energiezuinige productiemachines. De lijst verandert jaarlijks, dus het loont om vóór een investering te controleren of het specifieke bedrijfsmiddel er nog op staat.
Welk deel mag je willekeurig afschrijven?
Je mag 75% van de investering willekeurig afschrijven. De overige 25% schrijf je op de normale manier af, gespreid over de gebruiksduur. Dit is een belangrijk detail dat vaak over het hoofd wordt gezien. Je kunt dus niet de volledige aanschafprijs in één keer ten laste van de winst brengen via de VAMIL.
Stel je investeert 100.000 euro in een kwalificerende installatie met een restwaarde van 10.000 euro. De afschrijfbare basis is dan 90.000 euro. Hiervan mag je 75%, dus 67.500 euro, op een willekeurig moment afschrijven. De resterende 22.500 euro schrijf je regulier af over de gebruiksduur, bijvoorbeeld vijf jaar à 4.500 euro per jaar.
VAMIL combineren met MIA
De VAMIL wordt vaak gecombineerd met de Milieu-investeringsaftrek (MIA). De MIA is een aanvullende aftrek op de winst, bovenop de normale afschrijving. Het percentage hangt af van de categorie op de Milieulijst. De twee regelingen vullen elkaar aan: de MIA verlaagt direct de belastbare winst met een extra aftrekpost, terwijl de VAMIL zorgt voor een gunstig afschrijftempo. Samen maken ze milieuvriendelijke investeringen financieel aantrekkelijker dan vergelijkbare reguliere investeringen.
Let op: je kunt niet over hetzelfde investeringsbedrag zowel de MIA als de willekeurige afschrijving toepassen als het gaat om dezelfde investeringskosten. De regelingen kennen specifieke combinatieregels. De Belastingdienst en de RVO geven hier duidelijkheid over.
Hoe vraag je de VAMIL aan?
Je meldt de investering binnen drie maanden na het aangaan van de verplichting (dus na het tekenen van het koopcontract) aan bij de RVO via het eLoket. Je hoeft niet te wachten tot de levering of betaling. Na de melding geeft de RVO een beschikking af. Die beschikking is de basis voor het toepassen van de regeling in je aangifte.
- Meld de investering binnen drie maanden na het aangaan van de verplichting bij de RVO.
- Controleer of het bedrijfsmiddel op de actuele Milieulijst staat.
- Ontvang de beschikking van de RVO.
- Pas de willekeurige afschrijving toe in je aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting.
- Schrijf de resterende 25% regulier af over de gebruiksduur.
Vergeet je de melding binnen de termijn te doen, dan vervalt het recht op de VAMIL voor die investering. Dat is een veelgemaakte fout, zeker als de investering al vroeg in het jaar wordt gedaan en de aandacht verslept.
Wanneer is de VAMIL minder interessant?
Als je in een verliesjaar zit of weinig winst verwacht, levert sneller afschrijven weinig op. De afschrijving drukt de winst verder, maar als er toch al weinig belasting te betalen valt, is het liquiditeitsvoordeel klein. In dat geval kan het slimmer zijn de willekeurige afschrijving uit te stellen naar een jaar met meer winst. Dat is precies de vrijheid die de regeling biedt.
De VAMIL is een solide fiscale maatregel voor ondernemers die sowieso van plan zijn te investeren in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen. Het financiële voordeel zit in de timing van je belastingbetaling. Controleer de actuele Milieulijst op de website van de RVO voordat je een investering doet, meld op tijd aan, en laat je aangifte zo nodig controleren door een belastingadviseur om het maximale uit de combinatie met de MIA te halen.
