Op een factuur staat soms “btw verlegd” in plaats van een btw-bedrag. Dat betekent dat niet de leverancier, maar de afnemer de btw aangeeft en betaalt aan de Belastingdienst. Dit klinkt misschien ingewikkeld, maar het idee achter btw verlegd is eigenlijk vrij eenvoudig: de btw-verplichting schuift van de ene partij naar de andere.
Hoe werkt de verleggingsregeling precies?
Normaal gesproken rekent een leverancier btw aan zijn klant. Die klant betaalt het bedrag inclusief btw, en de leverancier draagt de btw af aan de Belastingdienst. Bij btw verlegd gaat dat anders. De leverancier zet geen btw op de factuur. In plaats daarvan geeft de afnemer zelf de btw aan in zijn btw-aangifte. Hij telt de btw op als verschuldigde btw, maar mag die in dezelfde aangifte ook meteen terugvragen als voorbelasting. Per saldo betaalt een ondernemer die de btw volledig kan aftrekken dus niets extra.
Beide partijen moeten ondernemer zijn voor de btw. De verleggingsregeling geldt alleen in zakelijke situaties, nooit tussen een bedrijf en een particulier.
Wanneer pas je btw verlegd toe?
Er zijn situaties waarbij de Belastingdienst de verleggingsregeling verplicht stelt. De bekendste voorbeelden zijn:
- Werk in de bouw, zoals aanneming van werk en onderaanneming.
- Levering van bepaalde goederen, zoals afval, oud metaal en elektronische apparaten boven een bepaalde drempelwaarde.
- Diensten door buitenlandse ondernemers aan Nederlandse btw-plichtige bedrijven.
- Verhuur van arbeidskrachten in sectoren waar het risico op btw-fraude groot is.
Naast deze verplichte situaties kan de verleggingsregeling ook gelden als een buitenlandse ondernemer een dienst levert aan een Nederlandse ondernemer. De Nederlandse afnemer is dan verantwoordelijk voor de btw-aangifte.
Wat staat er op een factuur met btw verlegd?
Als je als leverancier btw verlegt, gelden er speciale regels voor de factuur. Je zet geen btw-percentage en geen btw-bedrag op de factuur. In plaats daarvan vermeld je de tekst “btw verlegd”. Daarnaast moet je het btw-nummer van de afnemer op de factuur zetten. Vergeet je die vermelding, dan voldoet de factuur niet aan de wettelijke eisen.
Het factuurbedrag is dus het nettobedrag zonder btw. De afnemer weet dat hij zelf de btw moet verwerken in zijn aangifte.
Hoe verwerk je btw verlegd in je aangifte?
Als afnemer heb je een extra stap in je btw-aangifte. Je geeft de btw op die je eigenlijk verschuldigd bent over het ontvangen bedrag. Tegelijkertijd mag je diezelfde btw in dezelfde aangifte aftrekken als voorbelasting, mits je de btw volledig mag aftrekken. Per saldo is het effect dan nul euro. Toch moet je beide bedragen apart invullen in de aangifte.
Als leverancier heb je het makkelijker: jij rekent geen btw en draagt ook niets af. Je vermeldt de omzet wel in je aangifte, maar in de rubriek voor omzet waarbij de btw is verlegd naar de afnemer.
Waarom bestaat de verleggingsregeling?
De verleggingsregeling is er om fraude en belastingontduiking tegen te gaan. In bepaalde sectoren, zoals de bouw, was het vroeger makkelijk om btw te innen bij de klant en die vervolgens niet af te dragen aan de Belastingdienst. Door de btw-verplichting te leggen bij de afnemer, die de btw toch al terugvraagt, vermindert dat risico sterk. De Belastingdienst heeft zo meer grip op de situatie.
Voor internationale situaties heeft de regeling een andere reden: het is praktisch onmogelijk voor een buitenlandse leverancier om btw af te dragen in elk land waar hij zaken doet. Door de btw te verleggen naar de lokale afnemer, blijft de afdracht binnen het eigen land.
Checklist: btw verlegd correct toepassen
- Controleer of de situatie onder de verleggingsregeling valt.
- Zorg dat beide partijen ondernemer zijn voor de btw.
- Vermeld “btw verlegd” op de factuur in plaats van een btw-bedrag.
- Zet het btw-nummer van de afnemer op de factuur.
- Verwerk als afnemer zowel de verschuldigde btw als de aftrekbare btw in je aangifte.
- Vermeld als leverancier de omzet in de juiste rubriek van je aangifte.
Kort samengevat
Btw verlegd houdt in dat de afnemer de btw aangeeft in plaats van de leverancier. De leverancier zet geen btw op de factuur, maar schrijft “btw verlegd”. De afnemer verwerkt de btw in zijn eigen aangifte. Dit systeem geldt in specifieke sectoren en bij internationale zakelijke diensten. Het doel is fraude voorkomen en de btw-afdracht eenvoudiger maken. Weet je niet zeker of de verleggingsregeling op jouw situatie van toepassing is? Raadpleeg dan de website van de Belastingdienst of een boekhouder.
Veelgestelde vragen
Kan ik als particulier ook te maken krijgen met btw verlegd?
Nee, btw verlegd geldt alleen tussen ondernemers. Als je als particulier iets koopt bij een bedrijf, betaal je gewoon het bedrag inclusief btw. De verleggingsregeling is uitsluitend bedoeld voor zakelijke transacties tussen btw-plichtige ondernemers.
Moet ik als kleine ondernemer met de KOR ook btw verlegd toepassen?
Als je gebruikmaakt van de kleineondernemersregeling (KOR) en bent vrijgesteld van btw, geldt de verleggingsregeling niet voor jou als leverancier. Als afnemer kun je in sommige gevallen toch te maken krijgen met btw verlegd. Dat hangt af van de specifieke situatie. Neem bij twijfel contact op met de Belastingdienst.
Wat gebeurt er als ik vergeet “btw verlegd” op de factuur te zetten?
Als je die vermelding mist, voldoet je factuur niet aan de wettelijke eisen. De afnemer kan dan problemen krijgen bij het terugvragen van de btw. Controleer daarom altijd of de factuur correct is opgemaakt voordat je hem verstuurt.
Betaalt de afnemer meer btw door de verleggingsregeling?
Niet als de afnemer de btw volledig mag aftrekken. De afnemer geeft de btw op als verschuldigd, maar trekt diezelfde btw in dezelfde aangifte ook weer af. Per saldo is de extra btw dan nul. Alleen als de afnemer de btw niet of maar gedeeltelijk mag aftrekken, heeft het financieel effect.
